Ulga rehabilitacyjna na wydatki przed uzyskaniem orzeczenia

Z ustawy o PIT „nie wynika, że od dochodu można odliczyć wyłącznie wydatki określone art. 26 ust. 7a u.p.d.o.f., poniesione po uzyskaniu orzeczenia o stopniu niepełnosprawności” czytamy w wyroku z dnia 12 grudnia 2012 r. sygn. akt I SA/Po 865/12  wydanego przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu.

Sprawa dotyczyła podatniczki, która w kwietniu 2011r. została poddana operacji stawu biodrowego. Wydatki poniesione na ten cel kobieta zamierzała rozliczyć korzystając z preferencji, jakie daje osobom niepełnosprawnym ustawa o PIT. Orzeczenie o niepełnosprawności Miejski Zespół ds orzekania niepełnosprawności wydał w listopadzie tego samego roku.

Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji z dnia 22 czerwca 2012 r  odmówił niepełnosprawnej prawa do odliczenia uzasadniając swoje stanowisko faktem, że operacja została wykonana przed wydaniem orzeczenia o niepełnosprawności, natomiast wydatki na cele rehabilitacyjne można odliczać tylko po uzyskaniu takiego orzeczenia. Dyrektor IS  w Poznaniu powołał się tu na przepisy zawarte w art. 26 ust. 1 pkt 6 w zw. z art. 26 ust. 7d ustawy o PIT w brzmieniu:

„7d. Warunkiem odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 7a, jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

1)  orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach, lub

2)  decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową albo rentę socjalną, albo

3)  orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 roku życia, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.”

Zdania wyrażonego w interpretacji urzędnika nie podzielił Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z dnia 12 grudnia 2012 r. sygn. akt I SA/Po 865/12 . Sąd zauważył, że z podatnego przepisu wynika tylko tyle, że podatnik musi być osobą niepełnosprawną i że w chwili, w której chce skorzystać z ulgi, musi mieć stosowne orzeczenie. Zaznaczono też, że osoba niepełnosprawna ma prawo do odliczenia „jeśli w momencie odliczenia posiada, m.in. stosowne orzeczenie o stopniu niepełnosprawności, z którego wynika, że w okresie poniesienia wydatku niepełnosprawność istniała. Przepis ten nie formułuje warunku, jak twierdzi Minister Finansów, że odliczeniu podlegają wydatki poniesione od daty uzyskania orzeczenia o stopniu niepełnosprawności. Sąd pozostawił do rozstrzygnięć fiskusa kwestię, czy wydatek na zabieg, któremu została poddana kobieta jest wydatkiem na cele rehabilitacyjne.

Wyrok zaskarżony przez skarbówkę podtrzymał Naczelny Sąd Administracyjny (Wyrok NSA z 2 czerwca 2015 r., sygn. akt II FSK 997/13). Również w tym przypadku podniesiono, że skorzystanie z ulgi uwarunkowane jest posiadaniem orzeczenia o niepełnosprawności, jednak na podstawie obowiązujących przepisów nie można stwierdzić, iż  wydatek poniesiony przed wydaniem orzeczenia potwierdzającego niepełnosprawność nie może być odliczony.

Jeśli poszukujesz informacji w zakresie finansowania przedsiębiorstw lub obniżenia kosztów prowadzonej działalności gospodarczej to napisz. Postaramy się skutecznie doradzić i zaproponować najlepsze rozwiązanie.