Zwolnienie z podatku, a umowa przedwstępna na kupno nieruchomości

Zwolnienie z podatku, a umowa przedwstępna na kupno nieruchomości

Podatnik, który w ciągu 2 lat od sprzedaży nieruchomości przeznaczy pozyskane w ten sposób środki na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Trzeba jednak pamiętać o tym, że samo wydatkowanie środków na potrzeby mieszkaniowe nie jest wystarczającą przesłanką do korzystania z ulgi. Konieczne jest też przeniesienie prawa własności do nieruchomości.

Zwolnienie od opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości

Zwolnienie od opodatkowania obejmuje sprzedaż nieruchomości, która nastąpiła nie wcześniej niż 5 lat od momentu jej nabycia. Podatnik może też uzyskać prawo do zwolnienia jeśli w ciągu 2 lat od chwili sprzedaży nieruchomości przeznaczy środki z niej pozyskane na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych.

Zwolnienie od podatku, a umowa przedwstępna

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach otrzymał zapytanie w omawianym temacie od podatnika, który zamierzał skorzystać z ulgi na podstawie umowy przedwstępnej.

Mężczyzna odziedziczył mieszkanie po babci. Pozostali spadkobiercy zrzekli się swoich udziałów, przekazując je podatnikowi w formie darowizny. Całe mieszkanie weszło zatem do majątku mężczyzny. Sprzedając odziedziczone mieszkanie w 2014 r., podatnik zadeklarował w urzędzie skarbowym, że środki pochodzące ze zbycia przeznaczy na kupno innego mieszkania i uczyni to w ciągu 2 lat.

Wartość kolejnego lokalu, który mężczyzna zamierzał nabyć była na tyle wysoka, że środki pozyskane ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania mogły pokryć tylko część ceny. Pozostała kwota miała zostać pokryta z majątku wspólnego podatnika i jego żony.

Środki ze sprzedaży mieszkania po babce miały być wydatkowane na podstawie umowy przedwstępnej. Powodem zastosowania takiego rozwiązania był wczesny eta budowy budynku, w którym znajdował się nabywany lokal. Umowa przedwstępna, jako przyrzeczenie sprzedaży, nie dawałaby jednak mężczyźnie prawa odrębnej własności. Mieszkanie stałoby się własnością mężczyzny dopiero w następnym roku, po uiszczeniu drugiej wpłaty (z majątku wspólnego małżeństwa). Stąd decyzja o skierowaniu zapytania do organów skarbowych.

Przyrzeczenie sprzedaży nie przenosi prawa własności

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 5 lipca 2016 r. (sygn. ITPB4/4511-457/16/MS) była niekorzystna dla podatnika. W dokumencie podniesiono, iż umowa przedwstępna nie może być podstawą wydatku, który uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania.

W interpretacji przytoczono przepis art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) i b): „Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się:

1) wydatki poniesione na:

a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie”.

Jak zauważa urzędnik organu skarbowego podpisanie umowy przedwstępnej nie jest nabyciem nieruchomości.

W przypadku mężczyzny oznaczało to, że przeniesienie praw własności do nieruchomości powinno nastąpić w roku, w którym zawarł umowę przedwstępną, tj. w 2016 r. W tym bowiem czasie wydatki poniesione na nabycie nieruchomości uprawniały podatnika do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania.

Poprzedni Umowy i wymiana informacji w zakresie unikania podwójnego opodatkowania
Następny Podatek od nadwyżki mienia – nierówny dział spadku

Może to Ci się spodoba

Akty prawne 0 Komentarz

Kodeks pracy wymaga zmian. Potrzebne jest wsparcie dla firm rodzinnych i promowanie etatów

Kodeks pracy nie odpowiada na dzisiejsze potrzeby rynku – ocenia Jacek Męcina z Rady Dialogu Społecznego. Konieczne jest uproszczenie regulacji oraz doprecyzowanie przepisów dotyczących czasu pracy i zawierania umów o pracę. Kodeks powinien wspierać mniejsze

Finanse 0 Komentarz

Nowe technologie będą mieć kluczowy wpływ na rozwój sektora finansowego

Rozwój technologii wpływa na sektor finansowy. W dużej mierze dalszy rozwój branży będzie się opierać na pozyskiwanych danych, stąd potrzeba inwestycji w technologie umożliwiające przetwarzanie i analizę danych. Dzięki temu instytucjom finansowym

Wiadomości 0 Komentarz

Nowe regulacje UE zmienią rynek płatności w Polsce

Rośnie udział transakcji bezgotówkowych, w tym mobilnych, w rynku płatności. Rozwój w tym obszarze biznesu może nabrać jeszcze większego tempa po wejściu w życie uchwalonej pod koniec ubiegłego roku dyrektywy PSD2, która przyczyni się

Wiadomości 0 Komentarz

Proces adopcyjny i jego aspekty prawne – jak przygotować się na adopcję dziecka?

Adopcja jest pięknym i odpowiedzialnym wyborem, który daje możliwość zapewnienia kochającego domu dziecku, które potrzebuje rodziny. Proces adopcyjny wiąże się zarówno z wyzwaniem prawnym, jak i emocjonalnym. W tym artykule

Wiadomości 0 Komentarz

Jesteś małym lub średnim przedsiębiorcą? Już wkrótce czekają Cię elektroniczne kontrole podatkowe. Sprawdź, jak przygotować się do nowych przepisów.

Znowelizowana Ordynacja podatkowa, która wprowadziła obowiązek raportowania w standardzie JPK, obowiązuje od 1 lipca tego roku. Wymagania te dotyczą obecnie jedynie największych przedsiębiorstw. Ustawodawca przewidział w uchwalonych przepisach okresy przejściowe

Wiadomości 0 Komentarz

Za dwa lata liczba przesyłek wzrośnie do ponad 400 mln sztuk rocznie, a wartość rynku paczek kurierskich sięgnie 6,4 mld zł

W latach 2016-2018 wzrost przychodów rynku KEP (rynek przesyłek Kurierskich, Ekspresowych i Paczkowych) będzie na poziomie 12 proc. rok do roku, a wartość rynku w roku 2018 sięgnie 6,4 mld zł. – wynika

0 Komentarzy

Brak komentarzy!

Możesz być pierwszy - dodaj komentarz!

Zostaw odpowiedź