Zwolnienie z podatku, a umowa przedwstępna na kupno nieruchomości

Zwolnienie z podatku, a umowa przedwstępna na kupno nieruchomości

Podatnik, który w ciągu 2 lat od sprzedaży nieruchomości przeznaczy pozyskane w ten sposób środki na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Trzeba jednak pamiętać o tym, że samo wydatkowanie środków na potrzeby mieszkaniowe nie jest wystarczającą przesłanką do korzystania z ulgi. Konieczne jest też przeniesienie prawa własności do nieruchomości.

Zwolnienie od opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości

Zwolnienie od opodatkowania obejmuje sprzedaż nieruchomości, która nastąpiła nie wcześniej niż 5 lat od momentu jej nabycia. Podatnik może też uzyskać prawo do zwolnienia jeśli w ciągu 2 lat od chwili sprzedaży nieruchomości przeznaczy środki z niej pozyskane na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych.

Zwolnienie od podatku, a umowa przedwstępna

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach otrzymał zapytanie w omawianym temacie od podatnika, który zamierzał skorzystać z ulgi na podstawie umowy przedwstępnej.

Mężczyzna odziedziczył mieszkanie po babci. Pozostali spadkobiercy zrzekli się swoich udziałów, przekazując je podatnikowi w formie darowizny. Całe mieszkanie weszło zatem do majątku mężczyzny. Sprzedając odziedziczone mieszkanie w 2014 r., podatnik zadeklarował w urzędzie skarbowym, że środki pochodzące ze zbycia przeznaczy na kupno innego mieszkania i uczyni to w ciągu 2 lat.

Wartość kolejnego lokalu, który mężczyzna zamierzał nabyć była na tyle wysoka, że środki pozyskane ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania mogły pokryć tylko część ceny. Pozostała kwota miała zostać pokryta z majątku wspólnego podatnika i jego żony.

Środki ze sprzedaży mieszkania po babce miały być wydatkowane na podstawie umowy przedwstępnej. Powodem zastosowania takiego rozwiązania był wczesny eta budowy budynku, w którym znajdował się nabywany lokal. Umowa przedwstępna, jako przyrzeczenie sprzedaży, nie dawałaby jednak mężczyźnie prawa odrębnej własności. Mieszkanie stałoby się własnością mężczyzny dopiero w następnym roku, po uiszczeniu drugiej wpłaty (z majątku wspólnego małżeństwa). Stąd decyzja o skierowaniu zapytania do organów skarbowych.

Przyrzeczenie sprzedaży nie przenosi prawa własności

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 5 lipca 2016 r. (sygn. ITPB4/4511-457/16/MS) była niekorzystna dla podatnika. W dokumencie podniesiono, iż umowa przedwstępna nie może być podstawą wydatku, który uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania.

W interpretacji przytoczono przepis art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) i b): „Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się:

1) wydatki poniesione na:

a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie”.

Jak zauważa urzędnik organu skarbowego podpisanie umowy przedwstępnej nie jest nabyciem nieruchomości.

W przypadku mężczyzny oznaczało to, że przeniesienie praw własności do nieruchomości powinno nastąpić w roku, w którym zawarł umowę przedwstępną, tj. w 2016 r. W tym bowiem czasie wydatki poniesione na nabycie nieruchomości uprawniały podatnika do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania.

Previous Umowy i wymiana informacji w zakresie unikania podwójnego opodatkowania
Next Podatek od nadwyżki mienia – nierówny dział spadku

Może to Ci się spodoba

Darowizna w odniesieniu do rozliczenia podatkowego

Pomoc finansowa instytucji przekazane wspólnie przez małżeństwo umożliwia potrącenie darowizny od przychodu, dzięki czemu można zmniejszyć podatek do uiszczenia. Najlepiej zrobić to ze wspólnego konta, jednak jest też sposobność operacji

Wiadomości 0 Comments

Podatek od sprzedaży detalicznej wchodzi w życie

Od dzisiaj wchodzi w życie podatek od sprzedaży detalicznej. Podstawę opodatkowania stanowić będzie osiągnięta w danym miesiącu nadwyżka przychodu ze sprzedaży detalicznej ponad kwotę 17 mln zł. Podatek będzie musiało płacić ok.

Wiadomości 0 Comments

Czynności sprawdzające organów podatkowych mają ograniczyć ukrywanie dochodów przez osoby fizyczne

Czynności sprawdzające w zakresie dochodów nieujawnionych mają się przyczynić do zwalczania problemu ukrywania i nieopodatkowywania dochodów przez osoby fizyczne. Takie narzędzie umożliwia badanie stanu majątkowego podatnika bez wszczynania oficjalnych postępowań podatkowych. Czynności sprawdzające

Wiadomości 0 Comments

Czy sprawozdania finansowe osób fizycznych prowadzących księgi rachunkowe można przekazywać do US drogą elektroniczną?

Na złożenie PIT fiskusowi osoby fizyczne mają czas do końca kwietnia. Jednak ci podatnicy, którzy prowadzą też księgi rachunkowe muszą dołączyć do niego sprawozdanie finansowe. Już od kilku lat podatnik może

Finanse 0 Comments

Wymiana walut online staje się coraz popularniejsza

Szacuje się, że wartość obrotów w internetowych kantorach wyniosła w 2015 roku blisko 30 mld zł. Branża rosła w tempie ponad 20 proc. Choć w tym roku dynamika może być nieco mniejsza, to przedstawiciele

Wiadomości 1Comments

Za co naliczany jest podatek od nieruchomości

Każda gmina indywidualnie precyzuje wysokość opłat za podatek od nieruchomości. Pierwsza wpłata podatku od nieruchomości musi zostać uregulowana każdego roku do dnia 15 marca. Podatek od nieruchomości obowiązuje eksploatatorów gruntów

0 Comments

Brak komentarzy!

You can be first to comment this post!

Zostaw odpowiedź