Faktury korygujące in plus – kiedy odliczyć naliczony podatek?

Zgodnie z przepisami podatkowymi prawo do obniżenia kwoty należnego podatku tworzy się w rozliczeniu, w którym podatnik dostał fakturę lub w ciągu dwóch następnych okresów rozliczeniowych. W przypadku, gdy nabywca towaru lub usługi otrzymał poprawioną fakturę, ma obowiązek obniżyć kwotę podatku, który został obliczony w rozliczeniu za okres, w którym ją dostał. Przepisy nie określają jednak metody ujmowania przez kupującego skorygowanych faktur zwiększający podstawę opodatkowania i kwotę należnego podatku. Zatem zasadne wydaje się obranie takiego samego klucza rozliczeń dotyczących takich faktur, jaki jest ogólnie przyjmowany dla przygotowywanych przez sprzedawcę faktur korygujących in plus podatek należny. Faktura korygująca podwyższająca podatek należny w stosunku do faktury pierwotnej może być wypisana:

– w celu skorygowania błędu, który miał wpływ na zmniejszenie kwoty podatku wskazanego w fakturze pierwszej,

– z innych przyczyn, np. gdy po zrealizowaniu transakcji podniosła się cena sprzedaży.

Osoba, która otrzymała fakturę korygującą in plus należny podatek musi przeanalizować powód jej wystawienia przez sprzedawcę.

Jeżeli przyczyną przygotowania skorygowanej faktury był błąd pierwotny, który istniał już na dokumencie pierwotnym, wówczas podatnik może poprawić podatek, który został nałożony wstecz, czyli w miesiącu otrzymania faktury pierwotnej. Jeżeli powodem sporządzenia faktury korygującej było natomiast zdarzenie następcze, wówczas nabywca powinien ująć taką fakturę na bieżąco, w miesiącu jej otrzymania.

Joanna Walerowicz
www.gazetapodatkowa.net