Zwolnienie z podatku, a umowa przedwstępna na kupno nieruchomości

Zwolnienie z podatku, a umowa przedwstępna na kupno nieruchomości

Podatnik, który w ciągu 2 lat od sprzedaży nieruchomości przeznaczy pozyskane w ten sposób środki na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych korzysta ze zwolnienia z opodatkowania. Trzeba jednak pamiętać o tym, że samo wydatkowanie środków na potrzeby mieszkaniowe nie jest wystarczającą przesłanką do korzystania z ulgi. Konieczne jest też przeniesienie prawa własności do nieruchomości.

Zwolnienie od opodatkowania dochodu ze sprzedaży nieruchomości

Zwolnienie od opodatkowania obejmuje sprzedaż nieruchomości, która nastąpiła nie wcześniej niż 5 lat od momentu jej nabycia. Podatnik może też uzyskać prawo do zwolnienia jeśli w ciągu 2 lat od chwili sprzedaży nieruchomości przeznaczy środki z niej pozyskane na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych.

Zwolnienie od podatku, a umowa przedwstępna

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach otrzymał zapytanie w omawianym temacie od podatnika, który zamierzał skorzystać z ulgi na podstawie umowy przedwstępnej.

Mężczyzna odziedziczył mieszkanie po babci. Pozostali spadkobiercy zrzekli się swoich udziałów, przekazując je podatnikowi w formie darowizny. Całe mieszkanie weszło zatem do majątku mężczyzny. Sprzedając odziedziczone mieszkanie w 2014 r., podatnik zadeklarował w urzędzie skarbowym, że środki pochodzące ze zbycia przeznaczy na kupno innego mieszkania i uczyni to w ciągu 2 lat.

Wartość kolejnego lokalu, który mężczyzna zamierzał nabyć była na tyle wysoka, że środki pozyskane ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania mogły pokryć tylko część ceny. Pozostała kwota miała zostać pokryta z majątku wspólnego podatnika i jego żony.

Środki ze sprzedaży mieszkania po babce miały być wydatkowane na podstawie umowy przedwstępnej. Powodem zastosowania takiego rozwiązania był wczesny eta budowy budynku, w którym znajdował się nabywany lokal. Umowa przedwstępna, jako przyrzeczenie sprzedaży, nie dawałaby jednak mężczyźnie prawa odrębnej własności. Mieszkanie stałoby się własnością mężczyzny dopiero w następnym roku, po uiszczeniu drugiej wpłaty (z majątku wspólnego małżeństwa). Stąd decyzja o skierowaniu zapytania do organów skarbowych.

Przyrzeczenie sprzedaży nie przenosi prawa własności

Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 5 lipca 2016 r. (sygn. ITPB4/4511-457/16/MS) była niekorzystna dla podatnika. W dokumencie podniesiono, iż umowa przedwstępna nie może być podstawą wydatku, który uprawnia do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania.

W interpretacji przytoczono przepis art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. a) i b): „Za wydatki poniesione na cele, o których mowa w ust. 1 pkt 131, uważa się:

1) wydatki poniesione na:

a) nabycie budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, a także na nabycie gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem,

b) nabycie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie, prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie”.

Jak zauważa urzędnik organu skarbowego podpisanie umowy przedwstępnej nie jest nabyciem nieruchomości.

W przypadku mężczyzny oznaczało to, że przeniesienie praw własności do nieruchomości powinno nastąpić w roku, w którym zawarł umowę przedwstępną, tj. w 2016 r. W tym bowiem czasie wydatki poniesione na nabycie nieruchomości uprawniały podatnika do skorzystania ze zwolnienia z opodatkowania.

Previous Umowy i wymiana informacji w zakresie unikania podwójnego opodatkowania
Next Podatek od nadwyżki mienia – nierówny dział spadku

Może to Ci się spodoba

Wiadomości 0 Comments

Nowe technologie ustępują miejsca badaniom i rozwojowi

Od 1 stycznia 2016r. przestaną obowiązywać ulgi na nabycie nowych technologii ustępując miejsca ulgom na wydatki badawczo – rozwojowe. Jest jednak grupa podatników, która jeszcze w przyszłym roku będzie mogła

Wiadomości 0 Comments

Małych i średnich przedsiębiorców wkrótce czekają elektroniczne kontrole podatkowe

Znowelizowana Ordynacja podatkowa, która wprowadziła obowiązek raportowania w standardzie JPK, obowiązuje od 1 lipca tego roku. Wymagania te dotyczą obecnie jedynie największych przedsiębiorstw. Ustawodawca przewidział w uchwalonych przepisach okresy przejściowe

Wiadomości 11 komentarzy

Koniec studiów i co dalej?

Każdy student wie, iż kończąc liceum wybierał taki kierunek, który nie tylko leży w zakresie jego zainteresowań, ale też w odpowiedniej ilości wolnych etatów. Z racji tego, że studia trochę

0 Comments

Brak komentarzy!

You can be first to comment this post!

Zostaw odpowiedź